Diwali gifts પર TDS — Section 194R હવે Section 393(1) છે
આ તહેવારોની સીઝનમાં Surat નો કોઈ પણ business જે Diwali gift, ગોલ્ડ કોઈન કે sponsored dealer trip આપે છે, તે એક જ recipient માટે ચાલી રહેલા વર્ષના ₹20,000 ના કુલ સરવાળામાં ગણાય છે — અને એ વટાઈ જાય પછી, gift આપતાં પહેલાં જ, આપનારે Income-tax Act, 2025 ના Section 393(1) હેઠળ 10% TDS કાપવો પડે છે.
લેખક: CA Ankit Shah · B.Com., F.C.A., DISA(ICAI)
21 September 2026·6 મિનિટ વાંચન·Read in English
આ લેખમાં
"benefit or perquisite" તરીકે ખરેખર શું ગણાય₹20,000 Diwali પર reset નથી થતું — તે પહેલેથી ચાલુ છેકોણ કાપે — અને ખરેખર કોને મુક્તિ છેગોલ્ડ કોઈન પર 10% ખરેખર કેવી રીતે વસૂલવુંએક વધુ જાળ: GST નું પાસું જે કોઈ નથી કહેતુંમુખ્ય મુદ્દા- Business ના ભાગરૂપે અપાયેલ કોઈ પણ Diwali gift, ગોલ્ડ કોઈન, gift hamper, dealer ને free sample, કે sponsored incentive trip હવે Income-tax Act, 2025 ના Section 393(1), Table 1, Sl. No. 8(iv) હેઠળ આવે છે — જે section મોટાભાગના CA હજુ જૂના નામ, Section 194R, થી ઓળખે છે.
- Threshold ₹20,000 per recipient છે, આખા financial year પર ભેગી કરેલી — per gift નહીં, અને ફક્ત Diwali પર નહીં. April માં અપાયેલ gift પણ એ કુલ સરવાળામાં ગણાય છે જેને Diwali કદાચ ₹20,000 થી ઉપર લઈ જાય.
- એક recipient માટેનો running total ₹20,000 વટાવે એટલે, ફક્ત ₹20,000 થી ઉપરની રકમ પર નહીં, પણ આખા વર્ષની રકમ પર 10% TDS લાગે — અને gift આપનારે જ, gift આપતાં પહેલાં, એ કાપવાનું છે.
- Companies, LLPs અને partnership firms ને, ગમે તેટલા મોટા હોય, બાકાત નથી. ફક્ત individuals અને HUFs ને carve-out મળે છે — અને એ પણ ફક્ત જો ગયા વર્ષનું turnover ₹1 crore કે ઓછું (business) અથવા ₹50 lakh કે ઓછું (profession) હોય તો.
Surat ની દરેક trading અને manufacturing પેઢી પાસે તહેવારોની સીઝન માટે લગભગ એક જ પ્રકારનું list હોય છે: April માં દરેક dealer માટે diary અને calendar, August માં Rakhi hamper, Ganesh Chaturthi આસપાસ sweets, અને પછી ખુદ Diwali ની gift — ક્યારેક gift box, ક્યારેક ગોલ્ડ કોઈન, ક્યારેક પોતાનું annual target વટાવનાર dealers માટે sponsored trip. કોઈ આ બધાનો સરવાળો વર્ષ દરમિયાન એક recipient ના નામ સામે નથી કરતું. Income-tax Act હવે બરાબર એ જ અપેક્ષા રાખે છે.
નિયમ નવો નથી — તે 2022 માં જૂના Act ના Section 194R તરીકે ઉમેરાયો હતો. 1 April 2026 ના રોજ જે બદલાયું તે એનું સરનામું છે: તે હવે Income-tax Act, 2025 ના Section 393(1), Table 1, Sl. No. 8(iv) પર છે, એ જ consolidated TDS table જે હવે લગભગ દરેક provision વહન કરે છે જેને પહેલાં પોતાનો અલગ section number હતો. Mechanics બિલકુલ બદલાયા નથી — ફક્ત CA લોકો જે નામ વાપરે છે તે બદલાયું.
"benefit or perquisite" તરીકે ખરેખર શું ગણાય
Section 393(1) એ કોઈ પણ મૂલ્યવાન વસ્તુ — cash, kind, કે બંનેનું મિશ્રણ — જેને business કોઈને "એ business relationship ના કારણે" આપે, નહીં કે નક્કી કરેલ કિંમતે થયેલ sale ના કારણે, તેને આવરી લે છે. Top dealer માટે ગોલ્ડ કોઈન, પોતાનું target વટાવનાર પાંચ distributors માટે sponsored Goa trip, end customer ને નહીં પણ retailers ને મોકલેલ free fabric samples, doctor ને medicine samples, supplier નું waive કરેલ loan — આ બધું ગણાય. Invoice ની કિંમત ઘટાડતો સામાન્ય trade discount કે cash discount ગણાતો નથી, અને future bill સામે credit થતો turnover-linked rebate પણ નહીં; CBDT ની પોતાની guidance (Circular No. 12 of 2022, જે નવા Act માં પણ operative interpretation તરીકે ચાલુ છે) એ ખાસ આ બંનેને બાકાત રાખ્યા, કારણ કે discount પર tax લગાડવાનો અર્થ seller ની પોતાની ઘટાડેલી કિંમત પર tax લગાડવો થાત.
₹20,000 Diwali પર reset નથી થતું — તે પહેલેથી ચાલુ છે
Threshold ₹20,000 per recipient છે, 1 April થી શરૂ થતા આખા financial year પર ભેગી કરેલી. એ per-gift limit નથી અને October માં ફરી શરૂ નથી થતી. સાદું ઉદાહરણ: Ring Road નો textile wholesaler દરેક dealer ને April માં ₹750 નું New Year diary, August માં ₹1,800 નું Rakhi hamper, અને Ganesh Chaturthi આસપાસ ₹2,450 નું sweets box મોકલે છે — Diwali આવે એ પહેલાં જ એ dealer ના નામે ₹5,000 થઈ ગયા. જો Diwali ની gift પોતે ₹16,500 નું gold-plated set હોય, તો એ dealer માટે વર્ષનો કુલ ₹21,500 થાય છે, જે ₹20,000 વટાવે છે. Section 393(1) પછી લાગુ પડે છે — અને આખા ₹21,500 પર લાગુ પડે છે, ફક્ત લીટી વટાવેલા ₹1,500 પર નહીં. 10% એ TDS ₹2,150 થાય છે, જે gift આપતાં પહેલાં ચૂકવવાનું છે.
TDS trigger કરતું transaction ભાગ્યે જ વર્ષની સૌથી મોટી gift હોય છે. એ ગમે તે gift હોય જે running total પહેલેથી નજીક પહોંચી ગયા પછી આવે છે.
Sponsored dealer trips આને વધુ તીવ્ર બનાવે છે કારણ કે એ threshold ને એક જ ઝાટકે વટાવી દે છે. જે powerloom unit પોતાના ટોપ પાંચ performing dealers ને માથાદીઠ ₹42,000 ની ત્રણ-રાત ની trip મોકલે છે, તેને દરેક dealer પર ₹4,200 નું TDS ચૂકવવાનું છે — sponsorship confirm થાય એ ક્ષણે જ, કોઈ ticket book થાય એ પહેલાં.
કોણ કાપે — અને ખરેખર કોને મુક્તિ છે
જવાબદારી આપનાર ની છે, receiver ની નહીં. Company, LLP કે partnership firm જે Diwali gifts આપે છે, તેમનું turnover ગમે તે હોય, તેમણે કાપવાનું જ છે — આ entities માટે કોઈ small-business exemption નથી. Section 393(1) માં ફક્ત એક જ carve-out છે: individual કે HUF જેમનું ગયા financial year નું total sales, gross receipts કે turnover business માટે ₹1 crore કે profession માટે ₹50 lakh વટાવ્યું ન હોય. આ આંકડાની નીચે comfortably રહેતી Surat ની proprietorship કંઈ પણ કાપ્યા વગર Diwali gifts આપી શકે; private limited company કે ગમે તેટલી નાની partnership firm એવું ધારી ન શકે.
તમારી પેઢીનું structure અને ગયા વર્ષનું turnover, Section 393(1) ના exemption ની અંદર છે કે બહાર, એની ખાતરી નથી?
WhatsApp usગોલ્ડ કોઈન પર 10% ખરેખર કેવી રીતે વસૂલવું
કાયદો benefit "આપતાં પહેલાં" tax કપાવાની અપેક્ષા રાખે છે — benefit cash ન હોય ત્યારે આ અઘરું બને છે. Practice માં, businesses આમાંથી એક રીતે કરે છે: gift release કરતાં પહેલાં recipient પાસેથી TDS ની રકમ cash માં લેવી (સૌથી સામાન્ય રસ્તો, અને સૌથી સ્વચ્છ paper trail); gross up કરીને tax પોતે ભરવો, જેથી recipient ને આખી gift free મળે અને તમે વધારાનો ખર્ચ ઉઠાવો; અથવા, જ્યાં running total ₹20,000 ની નજીક હોય અને gift ખરેખર optional હોય, ત્યાં એ recipient માટે આ વર્ષે threshold ની નીચે રહે એટલી ઘટાડવી — genuine planning છે, evasion નહીં, જ્યાં સુધી value ખરી હોય અને aggregation ને ટાળવા માટે કૃત્રિમ રીતે નાના હપ્તાઓમાં split ન કરાય, જેને CBDT ની guidelines ખાસ કુલ સરવાળામાં ગણવાનું જ કહે છે.
કોઈ top client ને વર્ષ માટે ₹20,000 થી ઉપર લઈ જઈ શકે એવી Diwali gift કે dealer trip ની યોજના બનાવી રહ્યા છો?
Call usએક વધુ જાળ: GST નું પાસું જે કોઈ નથી કહેતું
Income tax એકમાત્ર bill નથી. જો તમારી પેઢીએ gift બનાવવામાં વપરાયેલ goods — fabric, packaging, gift box પોતે — પર input tax credit claim કર્યું હોય, તો એ credit ને, કોઈ consideration વગર એ goods gift તરીકે બહાર જાય ત્યારે, CGST Act ના Section 17(5)(h) હેઠળ reverse કરવું પડે છે, CBIC ના Circular No. 92/11/2019-GST મુજબ. કોઈ consideration વગર આપેલી gift "supply" નથી અને તેના પર output GST નથી લાગતો, પણ તેને બનાવવામાં તમે claim કરેલ ITC એ ટકતું નથી. મોટાભાગની પેઢીઓ Diwali વખતે TDS નો પ્રશ્ન યાદ રાખે છે અને ITC reversal સાવ ભૂલી જાય છે — એ મહિનાઓ પછી, GST annual return વખતે જ સામે આવે છે.
મુખ્ય મુદ્દા
- Diwali gifts, ગોલ્ડ કોઈન, dealer trips અને dealers ને free samples હવે Income-tax Act, 2025 ના Section 393(1), Table 1, Sl. No. 8(iv) પર છે — જૂનો Section 194R, substance માં કંઈ બદલાયા વગર.
- ₹20,000 એ per-recipient, per-financial-year total છે, per-gift limit નથી — એ જ વર્ષની અગાઉની gifts પણ એ કુલમાં ગણાય છે જેને Diwali કદાચ લીટી પાર લઈ જાય.
- Threshold વટાવવાથી આખા વર્ષની value 10% પર taxable બને છે, ફક્ત excess નહીં, અને gift આપતાં પહેલાં આપનારે જ એ કાપવાનું છે.
- Companies, LLPs અને firms ને ગમે તેટલા મોટા હોય તોય કવર કરાય છે; ફક્ત ગયા વર્ષે ₹1 crore (business) કે ₹50 lakh (profession) થી ઓછું turnover ધરાવતા individuals/HUFs ને મુક્તિ છે. Gift કરેલ goods પરનું ITC પણ GST હેઠળ reverse કરવું પડે છે.
સ્રોત
- Income Tax Department, Income-tax Act, 2025 (Act No. 30 of 2025) — Section 393(1), Table 1, Serial No. 8(iv): tax deduction at source on benefit or perquisite arising from business or profession, effective 1 April 2026.
- Central Board of Direct Taxes, Circular No. 12 of 2022, dated 16 June 2022 — guidelines for removal of difficulties on the TDS treatment of benefits and perquisites, including the discount-versus-benefit distinction and aggregation rules relied on in this article.
- Central Board of Indirect Taxes and Customs, Circular No. 92/11/2019-GST, dated 7 March 2019 — treatment of free samples, gifts and secondary discounts, including ITC reversal under Section 17(5)(h) of the CGST Act.
આ લેખ સામાન્ય માહિતી છે, professional સલાહ નહીં. નિયમો બદલાય છે; વર્તમાન જોગવાઈઓ ચકાસો અથવા તમારી પરિસ્થિતિ માટે સલાહ માટે ઑફિસનો સંપર્ક કરો.