Tax audit ની છેલ્લી તારીખ 21 October થઈ — પણ બધા માટે નહીં, અને tax ભરવાની તારીખ સાથે ખસી નથી
CBDT Circular No. 07/2026 મોટાભાગના audited વેપારીઓને ત્રણ અઠવાડિયાનો વધારાનો સમય આપે છે — audit report માટે 21 October અને return માટે 21 November — પણ transfer pricing cases બાકાત છે, અને circular tax ભરવાની તારીખ ખસેડતું નથી.
લેખક: CA Ankit Shah · B.Com., F.C.A., DISA(ICAI)
12 October 2026·4 મિનિટ વાંચન·Read in English
આ લેખમાં
Circular 07/2026 શું બદલે છેકોને લાગુ પડે — અને કોને નહીંTax payment અને interest: ધારી ન લેશોવધારાના અઠવાડિયા મોડું શરૂ કરવા ન વાપરોમુખ્ય મુદ્દા- CBDT Circular No. 07/2026 (28 September 2026) AY 2026-27 માટે tax audit report ની તારીખ 30 September થી 21 October 2026 કરે છે, અને એ જ audited taxpayers માટે ITR ની તારીખ 31 October થી 21 November 2026.
- તે companies અને audited firms/proprietors તથા તેમના working partners ને લાગુ પડે છે. જેમને Form 3CEB (transfer pricing, Section 92E) જોઈએ તેમને નહીં — તેમની 31 October (audit report) અને 30 November (return) જ રહે છે.
- Unpaid tax પર Section 234A interest 31 October પછી શરૂ થાય કે 21 November પછી, તે વિશે circular પરના અહેવાલો એકમત નથી. સલામત રસ્તો: બાકી tax નો અંદાજ કાઢી 31 October સુધીમાં જ ભરી દો.
- Advance-tax interest (Sections 234B/234C) બદલાતું નથી, અને extension લાગુ કરતો formal order અલગથી આવશે એમ કહેવાયું છે — એટલે 21 October ને કારણે audit મોડું શરૂ ન કરો.
₹9 કરોડ turnover વાળા Ring Road ના એક textile trader એ bookkeeper ને કહ્યું હતું કે 30 September ની audit તારીખ સુધીમાં બધું તૈયાર રાખજો. 28 September એ CBDT એ તારીખ ખસેડી. પહેલી પ્રતિક્રિયા રાહતની હતી; બે અઠવાડિયા પછીની બીજી એ કે શું બાકી tax પણ ત્રણ અઠવાડિયા મોડું ભરી શકાય? બંનેનો પ્રામાણિક જવાબ એ વિગતો પર આધાર રાખે છે જે headlines માં નહોતી.
Circular 07/2026 શું બદલે છે
Income-tax Act ના Section 44AB હેઠળ, જેમના turnover કે સ્વરૂપ માટે tax audit જરૂરી છે તેમણે એક "specified date" પહેલાં audit report (Form 3CA કે 3CB, સાથે Form 3CD) મેળવવો પડે. તે તારીખ Section 139(1) ની return due date સાથે જોડાયેલી છે. સરળ ભાષામાં: audit report return ના એક મહિના પહેલાં due હોય છે. AY 2026-27 માટે CBDT એ Section 119 ની સત્તા વાપરી covered group ની return date 31 October થી 21 November 2026 કરી, અને તેની સાથે audit report ની તારીખ 30 September થી 21 October 2026. ઉદાહરણ: ઉપરોક્ત trader ના books મધ્ય-October સુધી જ audit માટે તૈયાર થાય તો તે 21 October સુધીમાં Form 3CD file કરી શકે, મોડા audit ના penalty ના જોખમ વગર, અને return 21 November સુધીમાં.
Extension લાગુ કરતો formal order અલગથી આવશે એમ જણાવાયું છે, એટલે Income Tax Department ની site પર નજર રાખો.
કોને લાગુ પડે — અને કોને નહીં
Circular Section 139(1) ના Explanation 2 ના table ના serial number 2 માંના persons ને લાગુ પડે છે: companies, અને બીજા assessees જેમના accounts audit કરાવવા પડે, audited firms ના working partners સહિત. ઉદાહરણ: ₹6 કરોડ turnover વાળી Surat ની partnership firm અને તેના બે working partners covered છે, એટલે જે partners સામાન્ય રીતે 31 October સુધીમાં file કરે તેમને હવે 21 November સુધી મળે.
જ્યાં Section 92E લાગુ પડે — એટલે international કે specified domestic transaction માટે Form 3CEB જોઈએ — ત્યાં તે લાગુ પડતું નથી. તેમને audit report માટે 31 October અને return માટે 30 November જ રહે. ઉદાહરણ: related overseas company ને વેચતો diamond exporter જૂની તારીખો પર જ રહે. જેમને audit જોઈતો જ નથી તેમને આ circular અડતું નથી; તેમની તારીખો ITR form મુજબ 31 July કે 31 August જ રહે.
Return ની મોડી તારીખ એટલે tax ભરવાની મોડી તારીખ નહીં.
Tax payment અને interest: ધારી ન લેશો
Section 234A હેઠળ return date વીતી જાય ત્યારે ન ભરેલા tax પર મહિને 1% interest લાગે છે. આ ઘડિયાળ હવે 31 October પછી શરૂ થાય કે 21 November પછી — એ જ જગ્યાએ circular પરની પ્રકાશિત ટિપ્પણીઓ જુદી પડે છે, અને અહેવાલ મુજબ circular સ્પષ્ટ કહેતું નથી. સરળ ભાષામાં: જ્યાં સુધી આ સ્પષ્ટ ન થાય ત્યાં સુધી 31 October ને બાકી tax ભરી દેવાની તારીખ ગણો. ઉદાહરણ: trader ની computation માં ₹3 લાખ બાકી હોય તો 31 October સુધીમાં self-assessment tax તરીકે ભરવામાં કોઈ વધારાનો ખર્ચ નથી; જો interest 21 November થી શરૂ થાય તો તેણે ફક્ત ત્રણ અઠવાડિયા વહેલું ભર્યું. રાહ જુએ અને વહેલી તારીખ લાગુ પડે, તો 1 November થી ₹3 લાખ પર મહિને 1% — ₹3,000 પ્રતિ મહિને. Advance tax ની ઘટ પર Sections 234B અને 234C નું interest extension થી બદલાતું નથી. Section 234F late fee ફક્ત ત્યારે લાગે જો return નવી તારીખ ચૂકે.
તમારી firm ને Form 3CEB કે extended date લાગુ પડે છે કે નહીં તેની ખાતરી નથી?
WhatsApp usવધારાના અઠવાડિયા મોડું શરૂ કરવા ન વાપરો
જો તમારા books લગભગ તૈયાર હોય તો ત્રણ અઠવાડિયા ઉપયોગી છે; જો તમે audit October માં શરૂ કરવાનું વિચારતા હતા તો એ જાળ છે. Auditor ને stock records, bank confirmations, TDS અને GST reconciliations અને party balances જોઈએ. ઉદાહરણ: Surat ના જે embroidery unit ના stock list અને creditor confirmations 19 October એ આવે, તેણે auditor ને બે દિવસ આપ્યા — વધારાનો સમય ત્યારે જ કામ લાગે જો inputs લગભગ તૈયાર હોય. એ પણ યાદ રાખો કે audit report electronically file થાય છે, અને audited cases નું return તેના વગર પૂરું થઈ શકતું નથી.
મુખ્ય મુદ્દા
- Form 3CEB cases સિવાયના audited taxpayers: audit report 21 October 2026, return 21 November 2026.
- Form 3CEB cases: હજુ 31 October અને 30 November.
- Interest ની સ્થિતિ સ્પષ્ટ ન થાય ત્યાં સુધી અંદાજિત બાકી tax 31 October સુધીમાં ભરો.
- Formal order માટે Income Tax Department ની site જુઓ, અને audit ની તૈયારી મૂળ schedule મુજબ ચાલુ રાખો.
સ્રોત
- CBDT, Circular No. 07/2026, 28 September 2026 — extension of due date for filing return of income for AY 2026-27 (Section 119 of the Income-tax Act, 1961).
- CBDT, Press release on extending the specified date for filing the audit report.
- Income Tax Department, Income-tax Act, 1961 — Sections 44AB, 92E, 139(1), 234A, 234B, 234C and 234F.
આ લેખ સામાન્ય માહિતી છે, professional સલાહ નહીં. નિયમો બદલાય છે; વર્તમાન જોગવાઈઓ ચકાસો અથવા તમારી પરિસ્થિતિ માટે સલાહ માટે ઑફિસનો સંપર્ક કરો.