Income Tax

15 December સુધીમાં ત્રણ-ચતુર્થાંશ tax ભરાઈ ગયેલો હોવો જોઈએ — ભરતા પહેલાં ફરી estimate કરો

15 December નો advance-tax હપ્તો વર્ષને સુધારવાની છેલ્લી સાચી તક છે — અને પહેલો હપ્તો જ્યાં 12% અને 36% ની સલામતી હવે કામ આવતી નથી.

લેખક: CA Ankit Shah · B.Com., F.C.A., DISA(ICAI) 9 November 2026·5 મિનિટ વાંચન·Read in English

આ લેખમાં

15 December 2026 સુધીમાં શું ભરવાનું છે 15 December પહેલાં tax ફરી estimate કેવી રીતે કરવો Section 425 નું interest: December માં છૂટ કેમ નથી આંકડા સાથે ઉદાહરણ 15 December પહેલાં શું કરવું મુખ્ય મુદ્દા

સંક્ષેપમાં

15 December 2026 સુધીમાં Tax Year 2026-27 ના estimated tax (TDS/TCS બાદ) નો cumulative 75% ભરાઈ જવો જોઈએ. schedule બદલાયું નથી: 15% / 45% / 75% / 100%.
ચૂક થાય તો Income-tax Act, 2025 ના Section 425 (જૂનું 234C) હેઠળ shortfall પર મહિને 1% લેખે 3 મહિના (3%) interest લાગે. 12% અને 36% ની છૂટ ફક્ત June અને September માટે છે — December માટે નહીં.
હમણાં ફરી estimate કરો: વેચાણ, capital gain કે એક-વારની આવકથી વર્ષ બદલાયું હોય તો 75% નવા આંકડાનો ગણાય, April ના અંદાજનો નહીં.
ઉદાહરણ (₹4,00,000 tax): schedule મુજબ ચાલો તો ₹0, September પછી અટકો તો ₹3,600, March સુધી કંઈ ન ભરો તો ₹16,200.

સરખો tax, ત્રણ ટેવ. ફરક એ રકમના interest નો છે જે ભરવાની જ હતી.

Ring Road ની એક trading firm માં October સુધી વેચાણ માલિકે April માં ધારેલા કરતાં 30% વધારે ચાલે છે. June અને September ના advance tax April ના અંદાજ પ્રમાણે સમયસર ભરાયા, અને ત્યારથી કોઈએ આંકડો જોયો નથી. 15 December એ ત્રીજો હપ્તો due છે — અને પહેલા બે કરતાં આમાં કોઈ સલામતી છૂટ નથી. અંદાજ જૂનો હોય તો આ તારીખથી જ ખર્ચ શરૂ થાય છે.

1 April 2026 થી 1961 ના Act ની જગ્યાએ આવેલા Income-tax Act, 2025 હેઠળ Tax Year 2026-27 (જૂનું FY 2026-27) નો advance tax એ જ cumulative સીડી પર ચાલે છે. કોણે ભરવાનું અને સીડી કેવી રીતે કામ કરે તે અમારા 15 September ના લેખ માં સમજાવ્યું છે; આ લેખ આગળના પગથિયા અને ચડતા પહેલાં શું કરવું તે વિશે છે.

15 December 2026 સુધીમાં શું ભરવાનું છે

Act ના Sections 403 થી 405 (જૂના 207 થી 209) મુજબ TDS અને TCS બાદ કર્યા પછી જેનો net tax ₹10,000 કે વધુ હોય તેણે advance tax હપ્તામાં ભરવો પડે. ત્રીજા હપ્તા સુધીમાં cumulative કુલ રકમ વર્ષના estimated tax ના 75% થવી જોઈએ. સરળ ભાષામાં: "ફરી 75%" નહીં, પણ અત્યાર સુધી ભરેલું ગણીને આખા વર્ષના tax નો 75%.

ઉદાહરણ: સુરતના એક embroidery unit એ વર્ષનો tax ₹4,00,000 ધાર્યો. 15 December સુધીમાં કુલ ભરેલી રકમ ₹3,00,000 થવી જોઈએ. June માં ₹60,000 અને September માં બીજા ₹1,20,000 (કુલ ₹1,80,000) ભર્યા હોય તો 15 December એ ₹1,20,000 ભરવાના છે, ₹3,00,000 નહીં.

15 December પહેલાં tax ફરી estimate કેવી રીતે કરવો

કાયદો તમારી હાલની વર્ષની આવકનો અંદાજ માગે છે, April નો નહીં. November મધ્ય સુધીમાં સાત મહિનાના books હોય છે, એટલે અંદાજ આશા પર નહીં પણ હકીકત પર બની શકે. ટૂંકી રીત: books માંથી April–October નો નફો લો, બાકીના મહિનાઓ ગયા વર્ષની seasonal પેટર્ન પ્રમાણે ધારો (textile અને diamond units માટે તહેવારોના quarter નું વેચાણ મહત્વનું), અન્ય આવક (interest, rent, capital gains) ઉમેરો, Act મુજબ deduction બાદ કરો, cess સાથે tax ગણો, અને Form 26AS માં જમા થયેલ TDS/TCS બાદ કરો.

ઉદાહરણ: ઉપરની trading firm એ April માં ₹14 lakh નફો ધાર્યો હતો; books હવે લગભગ ₹18 lakh બતાવે છે. Estimated tax ₹4,00,000 થી વધીને આશરે ₹5,20,000 થાય, એટલે 75% નો target ₹3,00,000 થી ₹3,90,000 થાય. જૂના આંકડા પ્રમાણે ભરો તો તારીખે ₹90,000 ની ઘટ રહે.

આ વર્ષે વેચાણ બદલાયા પછી તમારો cumulative 75% નો આંકડો કેટલો થાય તે ખબર નથી?

WhatsApp us

Section 425 નું interest: December માં છૂટ કેમ નથી

Section 425 (જૂનું 234C) June, September અને December દરેક પગથિયાની ઘટ પર મહિને 1% લેખે ત્રણ મહિના અને March ની ઘટ પર એક મહિનાનું 1% લે છે. છૂટ ફક્ત શરૂઆતના પગથિયાં માટે છે: 15 June સુધીમાં ઓછામાં ઓછું 12% અથવા 15 September સુધીમાં 36% ભર્યું હોય તો target 15% અને 45% હોવા છતાં interest લાગતું નથી. 15 December માટે આવી છૂટ નથી. 75% થી થોડું પણ ઓછું પડે તો આખી ઘટ પર interest ચાલે.

અણધારી આવક માટે એક રાહત છે. જૂના કાયદાની જેમ, due date પછી થયેલા capital gain કે winnings-પ્રકારની આવકથી પડેલી ઘટ પર Section 425 interest લાગતું નથી, જો તેના પરનો tax બાકીના હપ્તામાં (કે 31 March સુધીમાં) ભરાય. આ રાહત શરતી છે; તમારા કિસ્સામાં section ના શબ્દો ચકાસો.

અલગથી, Section 424 (જૂનું 234B) આખા વર્ષને જુએ છે: ભરેલો advance tax છેવટે assessed tax ના 90% થી ઓછો હોય તો 1 April થી ભરાય ત્યાં સુધી ઘટ પર મહિને 1% લાગે. વર્ષ ધારણા કરતાં ઘણું આગળ ચાલ્યું હોય તો જૂનો અંદાજ બે વાર નુકસાન કરે છે.

પહેલા બે પગથિયાં નાની ચૂક માફ કરે છે; ત્રીજું કરતું નથી.

આંકડા સાથે ઉદાહરણ

વર્ષનો estimated tax ₹4,00,000 લો અને ત્રણ ટેવ. Targets: ₹60,000 (15 June), ₹1,80,000 (15 September), ₹3,00,000 (15 December).

Schedule મુજબ: બધા targets પૂરા, કોઈ ચાર્જ નહીં.
September પછી અટકે: September સુધીમાં ₹1,80,000, December માં કંઈ નહીં, બાકી 15 March એ. December ની ઘટ ₹1,20,000; મહિને 1% લેખે 3 મહિના = ₹3,600.
March સુધી કંઈ નહીં: 15 March એ પૂરા ₹4,00,000 ભરે. ઘટ ₹60,000 (June), ₹1,80,000 (September), ₹3,00,000 (December) પર 3% લેખે ₹1,800 + ₹5,400 + ₹9,000 = ₹16,200. June સુધી કંઈ ન ભર્યું હોવાથી 12% ની છૂટ મળતી નથી.

આ ફક્ત Section 425 ની રકમ છે, વર્ષનો tax બરાબર અંદાજ જેટલો થાય તે ધારીને. અંદાજ ઓછો પડે અને ભરેલું final tax ના 90% થી ઓછું હોય તો diamond workshop ને Section 424 પણ લાગે.

15 December payment ની તારીખ માત્ર નથી. તમારો અંદાજ સસ્તામાં સુધારી શકાય તેની છેલ્લી તારીખ છે.

15 December પહેલાં શું કરવું

વ્યવહારુ ક્રમ: books October સુધી પૂરા કરો, નવા અંદાજ પર tax ગણો, Form 26AS માં TDS/TCS credit તપાસો, 75% નો target નક્કી કરો અને ફરક income-tax portal ના e-Pay Tax થી due date સુધીમાં ભરો. Challan સાચવો; return માં interest ની ગણતરી તેની તારીખો પરથી થાય છે.

ઉદાહરણ: કતારગામના એક textile processor 15 December ને બદલે 20 December એ ભરે તો ત્રીજા પગથિયાં માટે તે મોડા છે: મહિનાનો ભાગ પણ પૂરો મહિનો ગણાય, અને 15 December ની ઘટ પર 3 મહિનાનું interest લાગે.

જે taxpayers ખરેખર presumptive scheme (Section 44AD કે 44ADA) માં આવે છે તેઓ 15 March સુધીમાં એક જ વાર ભરે છે, તેમને December નો હપ્તો નથી. આ ત્યારે જ લાગુ પડે જ્યારે scheme ખરેખર લાગુ પડતી હોય.

Books એપ્રિલના અંદાજ કરતાં બહુ જુદું વર્ષ બતાવે છે? 15 December પહેલાં call કરો, આંકડો સાથે મળીને ફરી ગણી આપીશું.

Office ને call કરો

મુખ્ય મુદ્દા

15 December 2026: વર્ષના estimated tax નો cumulative 75%; અગાઉ ભરેલા ઉપરાંતની ફક્ત બાકીની રકમ ભરો.
પહેલાં હાલના books પર ફરી estimate કરો. ઘટનું સામાન્ય કારણ April નો જૂનો આંકડો છે.
Section 425 interest ઘટ પર મહિને 1% લેખે 3 મહિના; December માં 12% / 36% ની છૂટ નથી.
કુલ advance tax final assessed tax ના 90% થી ઓછો હોય તો Section 424 અલગથી લાગે.

સ્રોત

Press Information Bureau, Government of India, "The Income Tax Act, 2025 to come into effect from 1st April, 2026".
Income Tax Department, Section 425 — Interest for deferment of advance tax, Income-tax Act, 2025.
Income Tax Department, Due dates for payment of advance tax.

આ લેખ સામાન્ય માહિતી છે, professional સલાહ નહીં. નિયમો બદલાય છે; વર્તમાન જોગવાઈઓ ચકાસો અથવા તમારી પરિસ્થિતિ માટે સલાહ માટે ઑફિસનો સંપર્ક કરો.