15 સપ્ટેમ્બરની advance-tax તારીખ ચૂકી, તો હવે Section 425 છે, 234C નહીં
Tax Year 2026-27 માટે ચાર-instalment advance-tax schedule બદલાયું નથી — પણ આ પહેલું વર્ષ છે જે Income-tax Act, 2025 હેઠળ ચાલે છે, અને જે વ્યવસાયો તેને afterthought તરીકે લે છે તેમને એ જ 1%-મહિને interest, અજાણ્યા section number હેઠળ મળશે.
- Tax Year 2026-27 ના estimated tax નો 45% cumulative હપ્તો 15 September 2026 ના due છે — schedule (15% / 45% / 75% / 100%) બદલાયું નથી.
- જો TDS/TCS બાદ કર્યા પછી તમારો net tax ₹10,000 કે વધુ હોય તો ચૂકવવો પડે. Business કે professional income વગરના resident senior citizen (60+) ને મુક્તિ છે.
- Cumulative ટકાવારી ચૂકી જાવ તો simple interest 1% મહિને — હવે Income-tax Act, 2025 ના Section 424 અને 425 હેઠળ, જૂના 234B/234C નહીં. Rate અને ગણતરી બદલાયાં નથી, ફક્ત citation.
- 44AD/44ADA presumptive scheme હેઠળના taxpayers quarterly ladder છોડીને 15 March સુધીમાં એક જ વારમાં ચૂકવી શકે — પણ ફક્ત જો એ scheme ખરેખર તેમને લાગુ પડે.
દર August એ જ વાતચીત ઑફિસમાં થાય છે: એક client જેણે July માં return ભર્યું, software જે "self-assessment tax" માંગ્યો તે ચૂકવ્યો, અને માની લીધું કે વાત પૂરી. પછી બીજા વર્ષે demand notice interest સાથે આવે છે — એ tax માટે જે વર્ષ દરમિયાન ચૂકવવો જોઈતો હતો, વર્ષ પછી નહીં. એ interest advance tax નો આખો હેતુ છે, અને આ વર્ષે notice એવો section number ટાંકશે જે મોટાભાગનાએ પહેલાં ક્યારેય જોયો નથી.
1 April 2026 થી, Income-tax Act, 2025 એ 1961 ના Act ને બદલ્યો. "Previous Year" અને "Assessment Year" ગયા, એક જ "Tax Year" માં ભળી ગયા — એટલે Tax Year 2026-27 એ જ છે જેને પહેલાં FY 2026-27 / AY 2027-28 કહેવાતું. Advance tax પોતે substance માં બદલાયો નથી. જે બદલાયું છે તે citation છે: જે sections પહેલાં 207 થી 210 હતા તે હવે 403 થી 406 છે, અને interest sections જે દરેકને ખરેખર અસર કરે છે — 234B અને 234C — હવે 424 અને 425 છે. 15 September નો હપ્તો પહેલો છે જે સંપૂર્ણપણે આ renumbered કાયદા હેઠળ due થાય છે.
ખરેખર કોણે આ ચૂકવવો પડે
Section 403 (જૂનો Section 207) મૂળ નિયમ આપે છે: જો તમારો વર્ષનો net tax — TDS અને TCS બાદ કર્યા પછી — ₹10,000 કે વધુ આવે, તો advance tax ચૂકવવો પડે. આ individuals, proprietorships, partnerships અને companies બધાને લાગુ પડે છે; નાના business ને મુક્તિ આપતી કોઈ turnover મર્યાદા નથી. એકમાત્ર અપવાદ resident senior citizen (tax year દરમિયાન 60 વર્ષ કે વધુ) છે જેને business કે profession માંથી કોઈ income નથી — pension, ભાડું અને FD interest business income ગણાતાં નથી, એટલે તેઓ return ભરતી વખતે જ ચૂકવી શકે.
ઉદાહરણ: Ring Road ના embroidery-unit ના માલિક જેમના books job-work receipts પરના TDS બાદ ₹42,000 net tax દર્શાવે છે તેમણે advance tax ચૂકવવો પડે — turnover ₹3 crore હોય કે ₹30 lakh, આ નિયમમાં ફરક પડતો નથી. તેમના 68 વર્ષના પિતા, જેઓ ફક્ત pension અને fixed deposits પરનું interest લે છે અને પોતે કોઈ business ચલાવતા નથી, મુક્ત છે અને return ભરતી વખતે આખી રકમ સેટલ કરી શકે.
ખાતરી નથી કે TDS બાદ કર્યા પછી તમારો net tax ખરેખર ₹10,000 વટાવે છે — કે senior-citizen મુક્તિ તમને ખાસ લાગુ પડે છે કે નહીં?
WhatsApp us15 September સુધીમાં કેટલું due છે
Section 405 (જૂનો Section 209) computation નિયમ છે: Tax Year માટે તમારી total income નો અંદાજ કાઢો, લાગુ rates વત્તા cess પર tax ગણો, પછી એ income પર પહેલેથી બાદ થયેલ કે અપેક્ષિત TDS/TCS બાદ કરો. જે બચે તે વર્ષનો તમારો advance tax છે, અને તે એક નિશ્ચિત, cumulative ladder માં ચૂકવાય છે — 15 June સુધીમાં 15%, 15 September સુધીમાં 45%, 15 December સુધીમાં 75%, અને 15 March સુધીમાં 100%. દરેક આંકડો cumulative છે, છેલ્લા પર નવો હપ્તો નથી: 15 September ના due 45% માં તમે June માં ચૂકવેલ 15% પહેલેથી સામેલ છે.
ઉદાહરણ: ઉપરનો embroidery unit પોતાના આખા વર્ષનો advance tax ₹3,00,000 અંદાજે છે. 15 June સુધીમાં તેણે ₹45,000 (15%) ચૂકવ્યા હોવા જોઈએ. 15 September સુધીમાં તેનું કુલ ચૂકવેલ ₹1,35,000 (45%) સુધી પહોંચવું જોઈએ — એટલે જો તેણે June માં બરાબર ₹45,000 ચૂકવ્યા હોય, તો 15 September સુધીમાં તેણે વધુ ₹90,000 ચૂકવવાના છે, ફરી ₹1,35,000 નહીં. ઉનાળામાં export orders વધેલી trading firm એ પણ June ના estimate ને એમ જ આગળ લઈ જવાને બદલે અત્યારે વર્ષની income ફરી અંદાજવી જોઈએ — કાયદો September ના આંકડાને તમારા April ના guess ને બદલે વર્ષ વિશેના તમારા વર્તમાન અભિપ્રાયને પ્રતિબિંબિત કરે તેવી અપેક્ષા રાખે છે.
તારીખ ચૂકવાનો ખરેખર શું ખર્ચ થાય
જૂના 234B અને 234C જે કામ કરતા હતા તે જ કામ હવે બે interest provisions કરે છે, એ જ 1%-મહિને simple interest rate પર:
Section 424 (જૂનો 234B) વર્ષના અંતે અસર કરે છે: જો ચૂકવેલ advance tax શૂન્ય હોય, કે final assessed tax ના 90% કરતાં ઓછો હોય, તો interest 1% મહિને (મહિનાનો ભાગ પણ પૂરો મહિનો ગણાય) આગલા વર્ષની 1 April થી tax ચૂકવાય ત્યાં સુધી ચાલે છે — આખા shortfall પર.
Section 425 (જૂનો 234C) ત્રિમાસિક ધોરણે અસર કરે છે: જો 15 June, 15 September કે 15 December ના due cumulative ટકાવારી ન મળે, તો એ shortfall પર ત્રણ મહિના માટે 1% મહિને interest ચાલે છે; 15 March નો આંકડો ચૂકો તો એક મહિના માટે 1%. તેમાં એક સાંકડી રાહત છે — જો 15 June સુધીમાં વર્ષના tax નું ઓછામાં ઓછું 12% ચૂકવ્યું હોય, કે 15 September સુધીમાં 36%, તો આ section હેઠળ interest નહીં, ભલે એ પૂરા 15%/45% કરતાં ઓછું હોય.
ઉદાહરણ: diamond-workshop ના માલિક જે March સુધી કંઈ ચૂકવતા નથી, પછી filing વખતે આખા ₹3,00,000 સેટલ કરે છે, તે કંઈ બચાવતા નથી — Section 425 June, September અને December ના shortfalls પર આશરે 1% મહિને વસૂલે છે (એ ભાગો પર, હપ્તા-વાર ગણતાં, કુલ આશરે 9%), તેની ઉપર Section 424 જે ઉમેરે તે અલગ, જો વર્ષના અંતનું payment હજુ 31 March પછી પડે. ₹3 lakh ના liability પર આ સહેલાઈથી પાંચ આંકડાના interest સુધી પહોંચે છે — એવા પૈસા માટે જે સમયસર ચૂકવી શકાયા હોત.
તમારો ચોક્કસ 15 September નો આંકડો કઢાવવો છે — તમારી વાસ્તવિક estimated income સામે cumulative 45%, guess નહીં?
WhatsApp usઅપવાદ: presumptive-scheme taxpayers
જો તમારો business ખરેખર presumptive scheme હેઠળ પાત્ર હોય — પાત્ર traders અને નાના manufacturers માટે Section 44AD (turnover ₹2 crore સુધી, કે ₹3 crore જ્યાં cash receipts turnover ના 5% થી વધુ ન હોય), કે પાત્ર professionals માટે Section 44ADA — તો તમે quarterly ladder સંપૂર્ણપણે છોડીને 15 March સુધીમાં એક જ હપ્તામાં તમારો આખો advance tax ચૂકવી શકો. આ સાચી simplification છે, પણ તે ફક્ત ત્યારે જ મદદ કરે જ્યારે scheme ખરેખર ફિટ થાય: turnover મર્યાદા વટાવેલ business, કે નિયમિત books રાખતો અને presumptive rate ને બદલે actual expenses claim કરતો business, ચાર-હપ્તાના schedule પર જ પાછો છે, અને March નું payment ઓછું હોય તો Section 424/425 ઉપર જણાવ્યા મુજબ જ લાગુ પડે.
Interest ક્યારેય section number વિશે નહોતું. તે હંમેશા calendar વિશે હતું — અને calendar ખસ્યું નથી.
Renumbering આખરે થયું કેમ
Income-tax Act, 2025 જૂના 1961 ના Act ને restructure કરે છે — 800 થી વધુ sections પરથી આશરે 536 — મુખ્યત્વે obsolete provisions દૂર કરવા અને cross-references simplify કરવા; તે કોઈ કેટલો tax ચૂકવે તે બદલવા લખાયો નહોતો. મોટાભાગના taxpayers માટે, rates, deductions અને exemptions બદલાયા વગર આગળ વધે છે. આ વર્ષની વ્યવહારુ અસર સાંકડી છે: તમારું accounting software, કોઈ demand notice, અને આ વર્ષનું ITR utility ગયા વર્ષે "234B" કે "234C" બતાવતું ત્યાં "Section 424" કે "Section 425" બતાવશે — એ જ 1% માસિક interest માટે, એ જ shortfall પર, એ જ રીતે ગણાયેલ. આ જાણવું client નું notice અજાણ્યું દેખાય ત્યારે મૂંઝવણભર્યા ફોન કૉલ ને બચાવે છે — તેની નીચેનું substance નથી.
મુખ્ય મુદ્દા
- 15 September 2026 સુધીમાં 45% cumulative advance tax due છે — June માં પહેલેથી ચૂકવેલ ઉપર top-up ચૂકવો, આખા 45% ફરી નહીં.
- ₹10,000 net-tax threshold અને senior-citizen મુક્તિ બદલાયાં નથી; ફક્ત તેમના section numbers 207/208 થી 403/404 ખસ્યા.
- Shortfall માટે interest ગમે તે રીતે 1% મહિને છે — વર્ષના અંતના gap માટે Section 424, દરેક ચૂકેલ હપ્તા માટે Section 425, 234B અને 234C ની જગ્યાએ.
- ફક્ત ખરેખર પાત્ર 44AD/44ADA taxpayers ને એક જ 15 March હપ્તો મળે છે; બાકી બધા quarterly ladder પર જ રહે છે.
સ્રોત
- Press Information Bureau, Government of India, "The Income Tax Act, 2025 to come into effect from 1st April, 2026".
- Income Tax Department, Due dates for payment of advance tax.
- Income Tax Department, Section 425 — Interest for deferment of advance tax, Income-tax Act, 2025.
- Income Tax Department, Exemption from payment of advance tax for resident senior citizens.
આ લેખ સામાન્ય માહિતી છે, professional સલાહ નહીં. નિયમો બદલાય છે; વર્તમાન જોગવાઈઓ ચકાસો અથવા તમારી પરિસ્થિતિ માટે સલાહ માટે ઑફિસનો સંપર્ક કરો.