એક નાણાકીય વર્ષ, બે GST rate પુસ્તકો — આ વર્ષના GSTR-9 એ બંને ભેગા કરવા પડશે
પહેલી વાર, એક GST annual return એ બે અલગ rate structures હેઠળ ભરેલા tax ને ભેગા કરવો પડશે — September 2025 ના rate ફેરફારે FY 2025-26 ને વચ્ચેથી વહેંચી નાખ્યું.
- FY 2025-26 માટે GSTR-9 31 December 2026 ના due છે, પણ ફક્ત જો તમારો aggregate turnover ₹2 crore વટાવ્યો હોય તો — નાના taxpayers માટેની આ exemption હવે કાયમી છે, દર વર્ષે ચકાસવા જેવી favour નથી.
- GSTR-9C (reconciliation statement) ફક્ત ₹5 crore થી વધુ turnover માટે જરૂરી છે, અને FY 2020-21 થી self-certified છે — CA ની sign-off જરૂરી નથી.
- FY 2025-26 એ પહેલું વર્ષ છે જ્યાં return એ બે અલગ GST rate structures ભેગા કરવા પડશે: 21 September 2025 સુધીની જૂની, અને 22 September થી નવી 5%/18%/40% structure.
- Deadline ચૂકવાથી દિવસના ₹200 (₹100 CGST + ₹100 SGST) નો ખર્ચ થાય છે, જે state માં તમારા turnover ના 0.5% પર cap થાય છે — rate-wise reconciliation હમણાં શરૂ કરો, December માં નહીં.
દર August માં, કોઈ mid-sized trading કે manufacturing પેઢીમાંથી કોઈ એક જ સવાલ પૂછે છે: "શું અમારે આ વર્ષે GSTR-9 ભરવું પડશે?" મોટાભાગનાં વર્ષોમાં જવાબ turnover સામે એક સીધો look-up હોય છે. આ વર્ષે સવાલનો બીજો ભાગ છે જેના વિશે પહેલાં કોઈએ વિચારવું પડ્યું નથી — કારણ કે return પોતે હવે એ જ બાર મહિનાની અંદર બે અલગ GST rate structures હેઠળ ભરેલો tax ભેગો કરવો પડશે.
ખરેખર કોણે ફાઇલ કરવું પડે — Section 44 અને Rule 80
CGST Act, 2017 નો Section 44 દરેક registered person ને annual return ભરવાની ફરજ પાડે છે. CGST Rules નો Rule 80 મુક્તિઓ નક્કી કરે છે, અને CBIC ના Notification No. 15/2025-Central Tax (17 September 2025) એ તેમાંની એક કાયમી બનાવી: જે registered persons નો aggregate turnover એક નાણાકીય વર્ષમાં ₹2 crore સુધી હોય તેમને FY 2024-25 થી GSTR-9 ભરવામાંથી સંપૂર્ણ મુક્તિ છે. પહેલાં આ exemption દર વર્ષે એક નવા notification દ્વારા renew થતી; હવે તે દર વર્ષે આપોઆપ લાગુ પડે છે, December માં notification list ચકાસવાની જરૂર વગર.
સાદી ભાષામાં: Ring Road પર ₹1.8 crore વર્ષે કરતી saree trading પેઢીને GSTR-9 હેઠળ કંઈ ફાઇલ કરવાનું નથી, આ વર્ષે કે આવતા વર્ષે. ₹6 crore turnover ધરાવતા diamond-cutting કે embroidery unit ને તે ફાઇલ કરવું પડે — અને, કારણ કે તે આગલી threshold પણ વટાવે છે, GSTR-9C પણ ફાઇલ કરવું પડે.
GSTR-9C: "self-certified" નો અર્થ "બિનમહત્વનું" નથી
GSTR-9C, reconciliation statement, ફક્ત ત્યાં જરૂરી છે જ્યાં aggregate turnover ₹5 crore વટાવે (Rule 80(3)). FY 2020-21 થી, તેને chartered accountant કે cost accountant ના certification ની જરૂર નથી — taxpayer પોતે self-certify કરે છે. જે દૂર થયું તે sign-off ની જરૂરિયાત હતી, underlying reconciliation કામ નહીં: statement હજુ પણ લીટી-બાય-લીટી સમજાવવું પડે છે કે તમારા audited financial statements માં turnover વર્ષના GST returns માં જાહેર કરેલા turnover સાથે કેમ મળે છે, કે નથી મળતું.
Sachin માં ₹7 crore વર્ષે turnover કરતું textile processing house, જેનો audited profit-and-loss આંકડો declared GST turnover થી 2-3% પણ અલગ હોય, તે departmental query ખેંચશે જેને reconciliation statement અટકાવવાનું છે. Job-work value, units વચ્ચેના stock transfers, અને export turnover સામાન્ય સમજૂતીઓ છે — પણ ફક્ત જો તે સ્પષ્ટ લખેલી હોય, સ્પષ્ટ ધારી લેવાયેલી નહીં.
Inter-unit transfers અને job-work receipts ઉમેર્યા પછી તમારી પેઢી આ વર્ષે ₹2 crore કે ₹5 crore વટાવે છે કે નહીં તેની ખાતરી નથી?
WhatsApp usઆ વર્ષની ખાસ મુશ્કેલી: એક return માં બે rate પુસ્તકો
3 September 2025 ના રોજ GST Council એ, તેની 56th meeting માં, જૂની ચાર-slab structure — 5%, 12%, 18% અને 28% વત્તા compensation cess — ને બે મુખ્ય rates, 5% અને 18%, અને sin તથા luxury goods માટે 40% rate માં સંકોચવાની ભલામણ કરી. CBIC એ Notification No. 9/2025-Central Tax (Rate) દ્વારા આ ફેરફાર notify કર્યો, જે 17 September 2025 ના dated અને 22 September 2025 થી effective છે. Compensation cess cigarettes, chewing tobacco (zarda, gutkha), unmanufactured tobacco અને bidi સિવાય બધા પર રદ કરાયો, જેમણે હાલ પૂરતા જૂના rates જાળવ્યા.
FY 2025-26 1 April 2025 થી 31 March 2026 સુધી ચાલે છે — જૂની structure હેઠળ 174 દિવસ, નવી હેઠળ 191 દિવસ. વર્ષ દરમિયાન દરેક મહિનાનું GSTR-1 અને GSTR-3B પહેલેથી જ તે મહિનાને લાગુ પડતો rate વાપરી ચૂક્યું છે, એટલે ફરીથી ફાઇલ કરવાની જરૂર નથી. GSTR-9 જે નથી કરતું તે Table 4 (outward supplies) કે Table 9 (tax paid) ને rate period પ્રમાણે વહેંચવાનું — તે ફક્ત વાર્ષિક totals માંગે છે. કોઈ product નો tax rate, અને એટલે તેના પર ઉઘરાવેલો tax, વર્ષના પહેલા અડધા ભાગ કરતાં બીજા ભાગમાં કેમ અલગ દેખાય છે તે દર્શાવવાનો ભાર સંપૂર્ણપણે તમારા પોતાના working papers પર છે.
એક ચોક્કસ ઉદાહરણ: corrugated packaging boxes અને cartons ના Surat trader — એક business જેની સાથે શહેરનું લગભગ દરેક textile unit વ્યવહાર કરે છે — 21 September સુધી 12% પર taxed હતો અને 22 September થી 18% slab માં ભળી ગયો. એક જ product પર, એ જ customers ને, છ મહિના એક rate પર, છ મહિના બીજા rate પર invoices. કોઈ સમજૂતી વગર એક વાર્ષિક total તરીકે ફાઇલ કરેલ, એ swing પછીથી ફાઇલ જોનાર કોઈને પણ ભૂલ જેવું લાગે — return ચકાસતો GST officer, કે project report સામે GST turnover સરખાવતો bank credit officer, banks project reports કેમ નકારે છે તે વિશેના અગાઉના article માં વર્ણવેલી એ જ cross-checking કવાયત. એક વાર તૈયાર કરેલી rate-wise turnover ની એક-પાનાની note, પ્રશ્ન પુછાય તે પહેલાં જ તેનો જવાબ આપી દે છે.
Form ની અંદર શું બદલાયું
બે ફેરફારો લોકોને ચોંકાવે છે. પહેલું, GSTR-9 નું Table 8A — તમારા GST returns મુજબ ઉપલબ્ધ credit — હવે Invoice Management System અને GSTR-2B માંથી આપોઆપ ભરાય છે, અલગથી ગણવાને બદલે. Katargam ની trading પેઢી જેણે March થી IMS માં ચાલીસ invoices "Pending" માં છોડ્યાં હોય, તે બધાં ચાલીસ Table 8A માં આપોઆપ ખેંચાઈ આવશે, આંકડો કેમ એવો દેખાય છે તે જણાવતો કોઈ અલગ flag વગર. બીજું, પાછલા નાણાકીય વર્ષથી આગળ લાવેલ પણ ખરેખર FY 2025-26 દરમિયાન claim કરેલ ITC હવે અલગથી, Table 6A1 માં, report કરવું પડે છે, ચાલુ વર્ષના પોતાના credit સાથે ભેળવવાને બદલે.
ચિંતા છે કે તમારા IMS queue માં વર્ષની શરૂઆતથી મહિનાઓના action વગરના Pending invoices પડ્યાં છે?
Call us31 December ચૂકવાનો ખરો ખર્ચ
CGST Act નો Section 47(2) મોડા annual return માટે late fee નક્કી કરે છે: CGST હેઠળ દિવસના ₹100 અને SGST હેઠળ દિવસના ₹100 — ભેગું દિવસના ₹200 — જે સંબંધિત state માં taxpayer ના turnover ના 0.5% (0.25% CGST, 0.25% SGST) પર cap થાય છે. Gujarat માં ₹4 crore turnover કરતી પેઢી માટે, એ cap એકલો ₹2,00,000 છે. ચૂકી ગયેલા GSTR-3B થી વિપરીત, ચૂકી ગયેલું GSTR-9 આવતા મહિનાના filing ને block નથી કરતું — જે બરાબર એટલા માટે તેને ચૂકી જવું સહેલું છે — પણ department scrutiny માટે returns પસંદ કરે ત્યારે એ પ્રકારનો gap ધ્યાનમાં આવવાનું વલણ ધરાવે છે.
શરૂ કરતાં પહેલાં
- પહેલાં turnover ને ₹2 crore અને ₹5 crore સામે ચકાસો — એટલું જ તમને કહી દે છે કે તમે કંઈ ફાઇલ ન કરો, ફક્ત GSTR-9 કરો, કે GSTR-9 સાથે GSTR-9C કરો.
- 1 April–21 September અને 22 September–31 March માટે outward supplies નો rate-wise split કાઢો — તેને એક વાર, લેખિતમાં કરો, December ની deadline ના દબાણ હેઠળ ફરી બનાવવાને બદલે.
- Table 8A ના auto-populated આંકડા પર આધાર રાખતાં પહેલાં IMS નું Accept/Reject/Pending queue સાફ કરો.
- GSTR-9C self-certified હોવું sign-off ની જરૂરિયાત દૂર કરે છે, reconciliation ખરેખર મળવાની જરૂરિયાત નહીં.
સ્રોત
- Press Information Bureau, Government of India, Recommendations of the 56th GST Council Meeting, 3 September 2025.
- CBIC, Notification No. 9/2025-Central Tax (Rate) — revised GST rate schedule on goods, effective 22 September 2025.
- CBIC, Notification No. 15/2025-Central Tax, 17 September 2025 — exemption from filing GSTR-9 for aggregate turnover up to ₹2 crore, applicable from FY 2024-25 onwards.
- CBIC, Notification No. 13/2025-Central Tax, 17 September 2025 — Central Goods and Services Tax (Third Amendment) Rules, 2025, revising GSTR-9/9C reporting tables.
- Central Board of Indirect Taxes and Customs, Section 47 — Levy of Late Fee, CGST Act, 2017.
- Central Board of Indirect Taxes and Customs, Central Goods and Services Tax Rules, 2017 — Rule 80, Annual Return (turnover threshold and self-certification of GSTR-9C).
આ લેખ સામાન્ય માહિતી છે, professional સલાહ નહીં. નિયમો બદલાય છે; વર્તમાન જોગવાઈઓ ચકાસો અથવા તમારી પરિસ્થિતિ માટે સલાહ માટે ઑફિસનો સંપર્ક કરો.