← જ્ઞાન બેંક TDS

તમારા TDS return ને નવો form number મળ્યો — અને ભૂલો સુધારવા ઘણી ઓછી યાદશક્તિ

Form 24Q, 26Q, 27Q અને 27EQ ચૂપચાપ Forms 138, 140, 144 અને 143 બની ગયા છે. 31 July નું filing નવા numbers ની પ્રથમ ખરી કસોટી છે — અને હવે તેમાં ભૂલ સુધારવાની બે-વર્ષની expiry છે, છ નહીં.

લેખક: CA Ankit Shah19 July 20266 મિનિટ વાંચન

સંક્ષેપમાં

Form 24Q, 26Q, 27Q અને 27EQ ને Income-tax Rules, 2026 હેઠળ Form 138, 140, 144 અને 143 નામ અપાયું છે — 31 July 2026 ના due Q1 FY 2026-27 statement નવા numbers હેઠળ સંપૂર્ણ file થતું પ્રથમ છે.
Due dates અને rates મૂળભૂત રીતે યથાવત્ છે — સિવાય TCS statement (Form 143), જે હવે તેની જૂની mid-month તારીખ ને બદલે TDS returns સાથે 31 July/31 Oct/31 Jan/31 May schedule વહેંચે છે.
Renumbering પાછળ ઘણો મોટો ફેરફાર છુપાયેલ છે: correction statements હવે મૂળ due date ના બે વર્ષની અંદર જ file થઈ શકે, આશરે છ થી ઘટીને.
મોડું filing હજુ TDS/TCS રકમ એ capped ₹200/દિવસ fee ખેંચે છે, અને ખોટા statements અલગ penalty નું જોખમ ધરાવે છે — બંને નવા section numbers હેઠળ આગળ લવાયેલ.

દરેક deductor પહેલેથી જાણે છે તે ચાર returns, તેમના નવા numbers હેઠળ. Form 143 (TCS) ને પણ નવી due date મળે છે, જૂના અલગ schedule ને બદલે TDS returns સાથે સંરેખિત.

July ના ત્રીજા અઠવાડિયાના ફોન કૉલ એક વસ્તુ વિશે રહેતા: income-tax return deadline. આ વર્ષે એક બીજો, વધુ શાંત પ્રશ્ન તેમાં જોડાયો છે. એક દાયકાથી દર quarter એ જ TDS return file કરતો client પૂછવા કૉલ કરે છે કે software અચાનક "Form 138" કેમ માંગે છે — એક number જે કોઈ ઓળખતું નથી, એવા return સાથે જોડાયેલ જે દરેકે સો વાર file કર્યું છે.

એક નામકરણ, નવો કાયદો નહીં

Income-tax Act, 2025 એ 1 April 2026 થી 1961 ના Act ને બદલ્યો, અને તેની સાથે TDS અને TCS પ્રકરણ પરિચિત sections 192–206 થી sections 392–394 પર ખસ્યું. procedural વિગત — forms પોતે સહિત — Income-tax Rules, 2026 (CBDT Notification No. 22/2026, G.S.R. 198(E), 20 March 2026) મારફતે અલગથી notified થઈ, જેણે લગભગ 190 forms ને renumber કર્યા. તેમાંના ચાર આ ઑફિસની client list પરના લગભગ દરેક વ્યવસાયને સ્પર્શે છે: Form 24Q, quarterly salary TDS statement, હવે Form 138 છે. Residents ને other payments પર TDS માટે Form 26Q હવે Form 140 છે. Non-residents ને payments માટે Form 27Q હવે Form 144 છે. અને TCS statement, Form 27EQ, હવે Form 143 છે.

30 June 2026 ના પૂરો થયેલ quarter આ transition પછી સંપૂર્ણ આવતો પ્રથમ quarter છે, એટલે 31 July 2026 ના due statement મોટાભાગના deductors માટે નવા numbers હેઠળ ખરેખર file કરવાની પ્રથમ વખત છે, circular માં તેમના વિશે વાંચવાને બદલે.

તમે શું ચૂકવો છો તે વિશે કંઈ બદલાયું નથી. તમે તેને કેવી રીતે વર્ણવો છો તે વિશે બધું બદલાયું છે.

ખરેખર શું બદલાયું, અને શું નહીં

Due-date calendar મૂળભૂત રીતે યથાવત્ છે: ચાર quarters માટે 31 July, 31 October, 31 January અને 31 May, બરાબર પહેલાંની જેમ. TDS rates યથાવત્ છે. જે બદલાયું છે તે સાંકડું છે પણ પ્રથમ વખત બરાબર કરવા યોગ્ય — form નું નામ અને number, section references જે હવે statement પર અને deductee ને કોઈ covering note માં આવે (જૂના 192–206 પ્રકરણને બદલે 392/393/394), અને return-preparation utility ની અંદરના payment અને nature-of-payment codes. એક મૂળભૂત ફેરફાર renumbering માં વીંટાળેલ છે, અને તે ચૂકવો સહેલો છે: TCS statement, Form 143, હવે TDS returns જેવો જ 31 July / 31 October / 31 January / 31 May schedule અનુસરે છે. તેની જૂની, અલગ deadline — quarter પછીના મહિનાની 15 મી — ચૂપચાપ અદૃશ્ય થઈ ગઈ છે. જે વ્યવસાયે તેના TCS return ને પછીના, ઓછી-પ્રાધાન્યતાના filing તરીકે ગણ્યું છે તેને એ ટેવ આ quarter, આગલા નહીં, ભૂલવી પડશે.

આમાંનું કંઈ deductor ની વાસ્તવિક liability બદલતું નથી. પણ agreements, purchase orders અને internal notes જે હજુ "194C" કે "194J" ટાંકે છે, કે staff ને "26Q file કરવા" સૂચના આપે છે, તે મૂળભૂત રીતે ખોટા નથી — તે ફક્ત એવા કાયદાનું વર્ણન કરે છે જે હવે એ labels વાપરતો નથી. વ્યવહારુ જોખમ સાંકડું અને વધુ સામાન્ય છે: નવા form અને section codes સામે validate કરતું software એવી template માંથી બનેલ entry સ્વીકારશે નહીં જે હજુ જૂનાને ધારે છે.

Renumbering કરતાં વધુ મહત્વનો ફેરફાર

મોટાભાગના deductors એ જે વિગત નોંધી નથી તે નવો form number નથી પણ તેમાં ભૂલો સુધારવા માટે ઘણી ટૂંકી ફ્યુઝ છે. Income-tax Act, 2025 ના section 397(3)(f) હેઠળ, correction statement હવે ફક્ત એ tax year ના અંતથી બે વર્ષની અંદર file થઈ શકે જેમાં મૂળ statement due હતું — deductors જે આશરે છ-વર્ષની window ને ટેવાયેલા હતા તેનાથી ઘટીને. એક-વખતના transition તરીકે, ચોક્કસ જૂના statements (FY 2018-19 ના ચોથા quarter થી FY 2023-24 ના ત્રીજા quarter સુધી) માટે corrections 31 March 2026 સુધીમાં file કરવા પડ્યા; એ તારીખ પહેલેથી પસાર થઈ ગઈ છે, અને એ ચોક્કસ corrections હવે કાયમ પહોંચ બહાર છે.

એ transition deadline ઇતિહાસ છે. આગળ જતાં જે મહત્વનું છે તે એ છે કે બે-વર્ષની મર્યાદા હવે standing નિયમ છે, એક-વખતનું કડક કરવું નહીં. 31 July 2026 સુધીમાં file થયેલ Q1 FY 2026-27 statement ફક્ત FY 2026-27 ના અંતથી બે વર્ષ સુધી — 31 March 2029 — સુધારી શકાય. એ ઉદાર લાગે છે જ્યાં સુધી તમને યાદ ન આવે કે correction ની જરૂરો ખરેખર કેવી રીતે સપાટી પર આવે છે: ભાગ્યે જ deductor ની પોતાની સમીક્ષાથી, સામાન્ય રીતે deductee Form 26AS કે Annual Information Statement માં mismatch પૂછે ત્યારે, ક્યારેક મૂળ filing ના વર્ષો પછી. ખોટો type થયેલ PAN, કે ખોટા section સામે quote થયેલ challan, બે-વર્ષની ઘડિયાળ હેઠળ છ-વર્ષની હેઠળ હતું તેના કરતાં ઘણી ઓછી ક્ષમાશીલ સમસ્યા છે.

Section 427 (renumbered section 234E) હેઠળ fee દરરોજ ₹200 વધે છે અને ફક્ત report થયેલ tax રકમ પર જ અટકે છે — તે મોડું statement સ્વીકારાય તે પહેલાં ચૂકવાય છે, પછી નહીં.

ચૂકેલ કે ખોટું statement શું ખર્ચે છે

Income-tax Act, 2025 ના section 427 (renumbered section 234E) હેઠળ વિલંબ fee ખેંચે છે, discretionary penalty નહીં: statement unfiled રહે તે દરેક દિવસ માટે ₹200, એ statement માં report થયેલ TDS કે TCS રકમ એ capped, અને belated statement સ્વીકારાય તે પહેલાં પણ ચૂકવવાપાત્ર. ખોટું statement file કરવું — ખોટો PAN, unmatched challan, deduction માં અસ્પષ્ટ shortfall — એ અલગ exposure છે, આ વખતે section 461 (renumbered section 271H) હેઠળ discretionary penalty ને, વિલંબ માટે પહેલેથી ચૂકવેલ કોઈ fee ઉપર layered.

31 July પહેલાં શું ચકાસવું

ખાતરી કરો કે return-preparation utility અને તમારી ઑફિસ વાપરે તે કોઈ third-party TDS software Forms 138, 140, 143 અને 144 સામે validate કરે છે — જૂનું utility હજુ 24Q કે 26Q આસપાસ statement બનાવશે, અને portal તેને સ્વીકારશે નહીં. Sections 192–206 ટાંકતા agreements, board resolutions અને internal notes ને તેમના 392–394 સમકક્ષોમાં update કરો; આ તમારી tax liability વિશે કંઈ બદલતું નથી પણ query કે audit પર ખરો પ્રશ્ન બને છે. file કરતા પહેલાં return સામે PANs અને challans reconcile કરો, પછી નહીં — ભૂલ સુધારવા છ ને બદલે બે વર્ષ સાથે, deductee પછીથી સપાટી પર લાવે તે Q1 ભૂલ ચૂપચાપ કરવા માટે ભૌતિક રીતે વધુ કઠિન વાતચીત છે. અને જો તમારા વ્યવસાયનો કોઈ ભાગ source પર tax collect કરે છે — scrap sales, liquor, overseas tour packages, કે LRS remittances પર — તો યાદ રાખો Form 143 due date TDS calendar સાથે સંરેખિત થવા ખસી છે; જૂનું mid-month cushion ગયું છે.

મુખ્ય મુદ્દા

Forms 24Q, 26Q, 27Q અને 27EQ હવે Forms 138, 140, 144 અને 143 છે — 31 July 2026 ના due Q1 FY 2026-27 statement નવા numbers હેઠળ સંપૂર્ણ file થતું પ્રથમ છે.
Form 143 (TCS) હવે TDS returns સાથે 31 July/31 Oct/31 Jan/31 May schedule વહેંચે છે — તેની અગાઉની mid-month due date ગઈ છે.
Correction statements હવે ફક્ત સંબંધિત tax year ના અંતના બે વર્ષની અંદર file થઈ શકે (section 397(3)(f)) — file કરતા પહેલાં PANs અને challans reconcile કરો, પછી નહીં.
મોડું filing હજુ section 427 હેઠળ TDS/TCS રકમ એ capped ₹200/દિવસ ખેંચે છે, અને ખોટા statements section 461 હેઠળ અલગ penalty નું જોખમ ધરાવે છે.

સ્રોત

Central Board of Direct Taxes, Notification No. 22/2026 [F. No. 370142/41/2025-TPL] / G.S.R. 198(E) — Income-tax Rules, 2026, 20 March 2026.
Income Tax Department, Form No. 138 (earlier Form No. 24Q), incometaxindia.gov.in.
Income Tax Department, Section 397 — Income-tax Act, 2025 (statements of tax deducted/collected and correction statements).
Income Tax Department, Section 427 — Income-tax Act, 2025 (fee for default in furnishing statements).

આ લેખ સામાન્ય માહિતી છે, professional સલાહ નહીં. નિયમો બદલાય છે; વર્તમાન જોગવાઈઓ ચકાસો અથવા તમારી પરિસ્થિતિ માટે સલાહ માટે ઑફિસનો સંપર્ક કરો.